Tax Aggressiveness: Transfer Pricing, Gender Diversity and Independent Commissioners’ Roles
DOI:
https://doi.org/10.47709/governors.v4i1.5831Keywords:
Company Value, Gender Diversity, Independent Commissioner, Tax Aggressiveness, Transfer PricingAbstract
The focus of this study is to determine the impact of transfer pricing, gender diversity and independent commissioners on tax aggressiveness with company value as a mediating variable. A type of quantitative research using secondary data through the company's financial statements. The research population is multinational companies in the manufacturing sector listed on the Indonesia Stock Exchange for the 2018-2022 period. The sampling technique uses purposive sampling with a sample of 22 companies. The data analysis method uses panel data regression analysis processed with e-views software 13. The results of the simultaneous study of transfer pricing, gender diversity and independent commissioners have a significant impact on tax aggressiveness. The results of the study partially showed that independent commissioners had a positive and significant effect on company value, while transfer pricing and gender diversity had no effect on company value. On the other hand, gender diversity has a negative and significant effect on tax aggressiveness, while transfer pricing, independent commissioners, and company value have no effect on tax aggressiveness. The results of the mediation effect test show that the value of the company cannot mediate the influence of transfer pricing, gender diversity and independent commissioners on tax aggressiveness.
References
Aldesis, J. F. (2023). Pengaruh Gender Diversity, Millennial Leadership, Dan Corporate Social Responsibility Terhadap Nilai Perusahaan (Vol. 4, Issue 1). Universitas Negeri Padang.
Amaliani, Y. (2018). Pengaruh Diversitas Gender Diversity, Ukuran Dewan Dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Agresivitas PAjak.
Amaliyah, F., & Herwiyanti, E. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris Independen, Dan Komite Audit Terhadap Nilai Perusahaan Sektor Pertambangan. Jurnal Akuntansi, 9(3), 187–200. https://doi.org/10.33369/j.akuntansi.9.3.187-200
Ambar. (2017). Teori Atribusi – Pengertian – Jenis – Penerapan. PakarKomunikasi.Com.
Anagayanti, P. E. P. (2018). Kebijakan Perpajakan, Transfer Pricing Dan Nilai Perusahaan. Jurnal Manajemen Dan Bisnis, 15(3), 1–15.
Ananto, P., & Putri, N. E. (2023). Apakah Nilai Perusahaan, Profitabilitas dan Leverage Berpengaruh Pada Agresivitas Pajak? JEMSI (Jurnal Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi), 9(1), 1–9. https://doi.org/10.35870/jemsi.v9i1.903
Andika, M. (2018). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Kepemilikan Manajerial, Kepemilikan Institusional Dan Komposisi Komisaris Independen Terhadap Nilai Perusahaan (Perusahaan Pertambangan Batubara Tahun 2012-2016 Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Fakultas Ekonomi UNY, 1, 1–15.
Anggala, A., & Basana, S. R. (2020). Pengaruh Related Party Transaction Terhadap Nilai Perusahaan. International Journal of Financial and Investment Studies (IJFIS), 1(1), 42–52. https://doi.org/10.9744/ijfis.1.1.42-52
Annastasya, A., Ristiyana, R., & Kristanti, K. (2025). Pengaruh Transfer Pricing, Thin Capitalization dan Tax Haven Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Journal Accounting International Mount Hope JAIMO, 3(1), 29–50. https://journal.bukitpengharapan.ac.id/index.php/JAIMO/article/view/544/621
Ardillah, K., & Vanesa, Y. (2022). Effect of Corporate Governance Structures, Political Connections, and Transfer Pricing on Tax Aggressiveness. Sriwijaya International Journal of Dynamic Economics and Business, 6(April), 51–72. https://doi.org/10.29259/sijdeb.v6i1.51-72
Arum, R., Wahyuni, Y., Ristiyana, R., & Nadhiroh, U. (2022). Analisis Laporan Keuangan: Penilaian Kinerja Perusahaan Dengan Pendekatan Rasio Keuangan. Media Sains Indonesia.
Aryani, W. (2020). Pengaruh Perencanaan Pajak, Beban Pajak Tangguhan, Dan Transfer Pricing Terhadap Nilai Perusahaan. 1.
Asmara, C., Helmy, A., & Herlina. (2023). Pengaruh Koneksi Politik dan Keragaman Gender terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 5(3), 1153–1167. https://doi.org/10.24036/jea.v5i3.804
Astuti, N., Ristiyana, R., & Nuraini, L. (2020). Faktor- Faktor Yang Mempengaruhi Cash Holding. Ekonomi Bisnis, 26(1), 243–252. https://doi.org/10.33592/jeb.v26i1.624
Atichasari, A., Ristiyana, R., & Handayani, S. (2024). Pengaruh Implementasi PP No 23 Tahun 2018, Pemahaman Perpajakan, Dan Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm. Owner:Riset & Jurnal Akuntansi, 8(3), 2051–2063. https://doi.org/https://doi.org/10.33395/owner.v8i3.2235
Dharmayanti, N., Yetmi, Y. S., Atichasari, A. S., Ratnasari, A., Fitriyani, F., Syekh-yusuf, I., & Tangerang, K. (2024). Apakah Kepemilikan Institusi Memoderasi Penghindaran Pajak? Sebuah Analisis Empiris Pada Perusahaan Daftar Indonesia. 11(1), 32–49.
Erlina, M. (2021). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak Dan Pengungkapan Csr Sebagai Moderasi. Jurnal Administrasi Bisnis, 17(1), 24–39. https://doi.org/10.26593/jab.v17i1.4523.24-39
Fadillah, A. N., & Lingga, I. S. (2021). Pengaruh Transfer Pricing, Koneksi Politik dan Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak (Survey Terhadap Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di BEI Tahun 2016-2019). Jurnal Akuntansi, 13(2), 332–343. https://doi.org/10.28932/jam.v13i2.4012
Farizi, K. T. dan Z. Al. (2018). Transfer Pricing & Cara Membuat TP Doc. CV Budi Utama.
Febrian, N. F. (2020). Pengaruh Investment Opportunity Set, Kepemilikan Institusional, Gender Diversity, dan Related Party Transactions terhadap Nilai Perusahaan (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2018).
Fitriani, D. N., Djaddang, S., & Suyanto. (2021). Pengaruh Transfer Pricing, Kepemilikan Asing, Kepemilikan Institusional Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Corporate Social Responsibility Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 3(2), 6.
Ganjar, D. S. (2021). Pengaruh Koneksi Politik, Gender Diversity, Corporate Social Responsibility, Dan Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Corporate Governance Sebagai Variabel Moderasi.
Hidayah, B. A. (2020). Analisis Pengaruh Literasi Keuangan, Sikap Keuangan, Kepribadian dan Pendapatan terhadap Perilaku Pengelolaan Keuangan. Fakultas Ekonomi Bisnis UMP.
Hidayat, A., & Muliasari, R. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage dan Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Jurnal Manajemen Dan Keuangan, 8(1), 28–36. https://doi.org/10.37403/sultanist.v8i1.183
Hudha, B., & Utomo, D. C. (2021). Pengaruh Ukuran Dewan Direksi, Komisaris Independen, Keragaman Gender, Dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2017-2019). Diponegoro Journal of Accounting, 10(2018), 2337–3806.
Husin, N., Agustina, R., Atichasari, A. S., & Pratiwi, C. M. (2020). Peran Manajemen Laba, Kompensasi Direksi, dan Kepemilikan Saham Direksi Terhadap Agresivitas Pajak pada Industri Manufaktur di Indonesia. STATERA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(2), 181–192. https://doi.org/10.33510/statera.2020.2.2.181-192
Jacob, J. (1996). Taxes and transfer pricing: Income shifting and the volume of intrafirm transfers. Journal of Research Acounting, 34(2), 310–312.
K., A. S., Ristiyana, R., Akadiati, V. A. P., Hesti-Lukwardani, D., Wulaningsih, R. W., Fachrudin, M., Sari, S. N., & Suwandi, S. (2024). Kebijakan Pajak dan Pembangunan Ekonomi?: Strategi Pertumbuhan Berkelanjutan. In H. Hasan & S. Suwandi (Eds.), Eureka Media Aksara. Eureka Media Aksara.
Kalbuana. (2021). Pengaruh Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Nilai Perusahaan Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Jakarta Islamic Index. Juirnal Riset Akuintansi Dan Bisnis, 12(2), 221–228.
Kemenkeu. (2020). Menkeu Paparkan Realisasi Penerimaan Perpajakan Hingga Agustus 2020.
Kristina, G. A. R., & Wiratmaja, D. N. (2018). Pengaruh Board Diversity dan Intellectual Capital pada Nilai Perusahaan. E-Jurnal Akuntansi, 22(3).
Kusumastuti, A., & Khoiron, A.M., Achamadi, T. . (2020). Metode Penelitian Kuantitatif. Deepublish Publisher.
Lanis, R., & Richardson, G. (2018). Board Of Director Gender And Corporate Tax Aggressiveness. Journal of Accounting, Auditing and Finance, 33(2), 228–251. https://doi.org/https://doi.org/10.1177/0148558X16654834
Laurensia, dewi chintia. (2019). Pengaruh struktur kepemilikan dan dewan komisaris terhadap nilai perusahaan.
Manoppo, I. N. A., & Susanti, M. (2022). Pengaruh Transfer Pricing Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan Makanan & Minuman yang Terdaftar di BEI Tahun 2020 - 2021. Jurnal Pembangunan Ekonomi Dan Keuangan Daerah, 23(2), 172–183.
Marino, G., & Gatti, M. (2021). Tax Justice in the Time of Covid-19. In International Congress of Young Scientists.
Mei, S. D., & Ristiyana, R. (2024). Pengaruh Multinationality , Tax Haven Dan Tunneling Incentive Terhadap Tax Avoidance Dengan Transfer Pricing Sebagai Variabel Mediasi. JUSAPAK?:Jurnal Studi Akuntansi Pajak Keuangan, 2(4), 1–13.
Minang, P. K., Ristiyana, R., & Taufik, R. (2021). Peningkatan Harga Saham Melalui Ukuran Perusahaan, Pertumbuhan Penjualan Dan Profitabilitas. Ekonomi, 27(8), 2287–2294.
Nainggolan, C., & Sari, D. (2020). Kepentingan Asing, Aktivitas Internasional, dan Thin Capitalization: Pengaruh Terhadap Agresivitas Pajak di Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 19(2), 147. https://doi.org/10.20961/jab.v19i2.421
Nordiansyah, M., Meiditasari, C. N., Fatimah, F., Saprudin, S., & Juniar, A. (2022). Peranan Intensitas Modal, Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen dan Leverage Pada Agresivitas Pajak. YUME?: Journal of Management, 5(3), 310–319. https://doi.org/10.2568/yum.v5i3.2771
Palufi, L. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Perpajakan. E -Journal Atma Jaya Yogyakarta.
Panjaitan, I. L., Muda, I., & Situmeang, C. (2022). Pengaruh Manajemen Laba dan Related Party Transaction Terhadap Nilai Perusahaan Manufaktur yang Terdapat di Bursa Efek Indonesia dengan Komisaris Independen, Kepemilikan Manajerial dan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Locus Journal of Academic Literature Review, 1(2), 79–98. https://doi.org/10.56128/ljoalr.v1i2.54
Pertiwi, S. (2019). Pengaruh CSR, Sales Growth dan Likuiditas terhadap Tax Avoidance.
Prastiwi, D., & Walidah, A. N. (2020). Pengaruh agresivitas pajak terhadap nilai perusahaan: Efek moderasi transparansi dan kepemilikan institusional. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 23(2), 203–224. https://doi.org/10.24914/jeb.v23i2.2997
Pratiwi, D. S. (2022). Analisis Pengaruh Transfer Pricing, Thin Capitalization Dan Gender Diversity Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Corporate Social Responsibility Sebagai Variabel Moderasi. 8.5.2017.
Purwanti, A., Handayani, S., Alamsyah, R., Syah, S. R., Ardiansyah, H. R., Budiman, N. A., Siahaan, A. L. S., Amalia, M., Parju, P., Zawitri, S., Sudirjo, F., Aslichah, A., Pratiwi, L. I., & Batu, K. L. (2023). Perpajakan Internasional (R. Ristiyana (ed.); 1st ed.). PT. Global Eksekutif Teknologi. https://publish.getpress.co.id/perpajakan-internasional/
Putri, A. S., Nurdin, F., Islam, U., Maulana, N., & Ibrahim, M. (2023). Terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran. 18, 11–19.
Rahayu. (2009). Praktik penghindaran pajak (tax avoidance) pada foreign direct investment yang berbentuk Subsidiary Company (PT.PMA) di In- donesia (Suatu kajian tentang ke- bijakan anti tax avoidance) (Disertasi). Universitas Indonesia.
Rahman, H. A. (2021). Agresivitas Pajak dan Faktor-faktor yang Memengaruhinya. Jurnal Online Insan Akuntan, 6(2), 195. https://doi.org/10.51211/joia.v6i2.1576
Ramadani, D. C., & Hartiyah, S. (2020). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Leverage,Likuiditas, Ukuran Perusahaan Dan Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014 sampai 2018). Journal of Economic, Business and Engineering (JEBE), 1(2), 238–247. https://doi.org/10.32500/jebe.v1i2.1219
Ramadhani, S. (2021). Pengaruh corporate governance perception index dan kinerja keuangan terhadap nilai perusahaan. SYNERGY: Jurnal Bisnis Dan Manajemen, 1(2), 45–52. https://doi.org/10.52364/synergy.v1i2.6
Richardson, & Taylor, G. (2012). International corporate tax avoidance practices: Evidence from Australian Firms. Journal of Accounting, 47, 469–496.
Rismawati, E. (2019). Pengaruh Diversitas Dewan Direksi Terhadap Nilai Perusahaan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (Studi Empiris pada Perusahaan Keluarga yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2015-2017). KREATIF?: Jurnal Ilmiah Prodi Manajemen Universitas Pamulang, 4(2), 1–15.
Ristiyana, R. (2017). Ristiyana, R. (2017). Pengaruh Mekanisme Good Corporate Governance terhadap Luas Pengungkapan Corporate Social Responsibility. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 26(1), 3. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 26(1).
Ristiyana, R. (2019). Pengaruh Arus Kas Dan Pengembalian Modal Terhadap Nilai Perusahaan ) (Studi Pada PT. Hero Supermarket, Tbk Periode 2004 – 2018). Jurnal Penelitian Dan Karya Ilmiah, 19(2), 210–224. https://doi.org/10.33592/pelita.vol19.iss2.122
Ristiyana, R., & Erwindiawan, E. (2021). Peran Profitabilitas Sebagai Penentu Kualitas Pelaporan Keuangan. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 12(1), 221–232. https://doi.org/10.21776/ub.jamal.2021.12.1.13
Ritama, R. I., & Iskandar, D. (2021). Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Kepemilikan Institusional, Proporsi Dewan Komisaris Independen, Dan Kebijakan Hutang Terhadap Nilai Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2018-2020. Advance?: Jurnal Accounting, 8(2), 55–65.
Sari, D. R. S. N., Yusuf, Nita Andriyani Budiman, M., Tarawiru, R. K. Y., Kumala, S. W., Ristiyana, R., Ratih, P., Nuramalia, H., Kartika, P., & Kun, G. N. I. A. A. I. N. P. Y. R. S. (2023). Manajemen Perpajakan Strategi Dan Implementasi. Eureka Media Aksara.
Simorangkir, Y. N. L., Subroto, B., & Andayani, W. (2018). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Komisaris Independen terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Manajemen Dan Kewirausahaan, 6(2), 225–239. https://doi.org/10.26905/jmdk.v6i2.2277
Sriyani, E. D., & Purwasih, D. (2022). Pengaruh Kinerja Keuangan Dan Kebijakan Dividen Terhadap Nilai Perusahaan Dengan Struktur Modal Sebagai Variabel Intervening. 3(1), 368–382.
Statistik, B. P. (2024). Realisasi Penerimaan Anggaran Negara. Bps.Go.Id.
Sugiyono, P. D. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D (Edisi 2). Alfabeta.
Tarigan, S. M., Anjani, I. D., & Tallane, Y. Y. (2023). Studi Literatur: Analisis Transfer Pricing Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan Multinasional. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan Dan Tata Kelola Perusahaan, 1(2), 285–292. https://doi.org/10.59407/jakpt.v1i2.241
Veny, & Putri, M. (2023). Prediksi Pengaruh Dewan Komisaris Independen dan Komite Audit Independen terhadap Nilai Perusahaan BUMN. Konferensi Ilmiah Akuntansi X, 1–15.
Widodo, L. L., Diana, N., & Mawardi, M. C. (2020). Pengaruh Multinasionalitas, Good Coorporate Governance, Tax Haven, dan Thin Capitalization Terhadap Praktik Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Multinasional yang Terdaftar Di Bei Periode Tahun 2016-2018. E-Jra, 9(6), 119–133.
Widyawati, K. (2023). Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, 9(2).
Winarno, W. W. (2017). Analisis Ekonometrika dan Statistika Dengan EViews (Edisi 5). Analisis Ekonometrika Dan Statistika Dengan EViews (Edisi 5), 102(1), 53–71. https://www.belbuk.com/analisis-ekonometrika-dan-statistika-dengan-eviews-edisi-4-p-10178.html
Wirianata, H. (2020). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Nilai Perusahaan Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Paradigma Akuntansi, 2(1), 205. https://doi.org/10.24912/jpa.v2i1.7148
Wulandari, A. (2022). Pengaruh Koneksi Politik, Kompensasi Eksekutif, Komisaris Independen, Dan Transfer Pricing Terhadap Agresivitas Pajak. Mercu Buana.
Zhafirah, F. H., Atichasari, A. S., & Ristiyana, R. (2022). Dampak Perencanaan Pajak, Aset Pajak Tangguhan, Arus Kas Bebas, Intensitas Modal dan Ukuran Perusahaan pada Manajemen Laba. Jurnal Ekonomi Bisnis.
Zulaikha, D. A. (2014). Pengaruh Size, Leverage, Profitability, Capital Intensity Ratio Dan Komisaris Independen Terhadap Effective Tax Rate (ETR). Diponegoro Journal of Accounting, 3(2), 1–9.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Aliya Pratama, Rida Ristiyana, Abdillah Sani
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
