Model Integratif Reformasi Pajak Dan Praktik Akuntansi Dalam Membangun Kepatuhan Berkelanjutan UMKM Di Indonesia

Hantono; Ciptawan; Lisa Novianty Salim

doi:10.47709/jebma.v6i2.8770

Authors

Hantono Universitas Pelita Harapan (UPH) Kampus Medan
Ciptawan Universitas Pelita Harapan
Lisa Novianty Salim Universitas Pelita Harapan (UPH) Kampus Medan

DOI:

https://doi.org/10.47709/jebma.v6i2.8770

Abstract

Kepatuhan pajak UMKM di Indonesia masih menghadapi tantangan struktural meskipun berbagai reformasi perpajakan telah diimplementasikan, termasuk digitalisasi administrasi dan simplifikasi tarif. Penelitian ini bertujuan untuk mengkonstruksi model integratif yang menjelaskan mekanisme pembentukan kepatuhan pajak UMKM melalui interaksi antara reformasi pajak digital, praktik akuntansi berbasis SAK EMKM, dan literasi akuntansi sebagai enabler struktural. Berbeda dengan pendekatan konvensional yang cenderung linear, penelitian ini mengadopsi perspektif sistemik dengan mengintegrasikan Theory of Planned Behavior dan compliance theory.

Pendekatan penelitian menggunakan metode kuantitatif eksplanatori dengan analisis Structural Equation Modeling (SEM-PLS). Hasil menunjukkan bahwa kepatuhan pajak tidak terbentuk secara parsial, melainkan melalui konfigurasi interdependen antara sistem perpajakan, praktik akuntansi, dan kapasitas kognitif pelaku usaha. Integrasi sistem pajak dan akuntansi berfungsi sebagai mekanisme mediasi utama dalam memperkuat kepatuhan berkelanjutan.

Penelitian ini memberikan kontribusi teoretis dalam bentuk pengembangan model integratif kepatuhan pajak serta implikasi kebijakan yang menekankan pentingnya sinkronisasi antara reformasi fiskal dan penguatan kapasitas akuntansi UMKM.

References

Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211.

Alm, J. (2019). What motivates tax compliance? Journal of Economic Surveys, 33(2), 353–388. https://doi.org/10.1111/joes.12272

Bongomin, G. O. C., Ntayi, J. M., Munene, J. C., & Nabeta, I. N. (2017). Financial literacy and SME performance: Moderating effects of financial access. Journal of African Business, 18(3), 1–20.

Hair, J. F., Hult, G. T. M., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2021). A primer on partial least squares structural equation modeling (PLS-SEM) (3rd ed.). Thousand Oaks, CA: Sage Publications.

Henseler, J., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2015). A new criterion for assessing discriminant validity in variance-based structural equation modeling. Journal of the Academy of Marketing Science, 43(1), 115–135.

Ikatan Akuntan Indonesia. (2018). Standar Akuntansi Keuangan Entitas Mikro, Kecil, dan Menengah (SAK EMKM). Jakarta: IAI.

Kirchler, E. (2007). The economic psychology of tax behaviour. Cambridge: Cambridge University Press.

Li, X., & Yao, Y. (2021). Digital transformation and tax compliance: Evidence from emerging economies. Economic Modelling, 94, 1–10.

Lusardi, A. (2019). Financial literacy and economic decision-making: Evidence and implications. Journal of Economic Literature, 57(1), 5–44.

Luttmer, E. F. P., & Singhal, M. (2014). Tax morale. Journal of Economic Perspectives, 28(4), 149–168.

Maseko, N., & Manyani, O. (2011). Accounting practices of SMEs: An investigative study of record keeping for performance measurement. Journal of Accounting and Taxation, 3(8), 171–181.

OECD. (2021). Tax administration 2021: Comparative information on OECD and other advanced economies. Paris: OECD Publishing.

Sarstedt, M., Ringle, C. M., & Hair, J. F. (2020). Partial least squares structural equation modeling. In Handbook of Market Research (pp. 587–632). Springer.

Tambunan, T. (2020). Micro, small, and medium enterprises in Indonesia: Development and challenges. Jakarta: LP3ES.

Torgler, B. (2016). Tax morale, trust, and compliance: A review. World Economics, 17(3), 1–28.